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个税专项附加扣除怎么填报?攻略来了
www.fynews.com.cn  2018年12月28日 9:59 富阳新闻网
这几天,杭州税务部门正在组织各企业财务负责人培训个人所得税业务,为元旦起实行的新个税法和相关条例做最后的准备。对于广大个人纳税人来说,最关心的问题之一是新增的6项专项附加扣除怎么填报。

按照国税总局最新的安排,2019年1月1日起,纳税人就可以填报专项附加扣除信息,也可以在下一年3月1日-6月31日期间办理汇算清缴时申报扣除。一共有四种填报渠道,纳税人任选一种即可。

12月27日晚间,财政部在官网发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,正式明确了年终奖、上市公司股权激励等现有的个税优惠政策安排,其中年终奖单独计税的优惠政策再延长三年,至2021年12月31日。


三步填报专项附加扣除


专项附加扣除是新个税法的新增项目,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项,从明年1月起,居民计算个人所得税时,除了要事先减除5000元免征额和五险一金,还要扣除专项附加扣除项目。

国税总局总审计师刘丽坚在国务院政策例行吹风会上表示,专项附加扣除填报流程归纳起来有三步:对条件,报信息,留资料。

对条件。就是将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照,看看是否符合扣除的条件,符合几项,比如子女是否处于受教育阶段,老人是否已经达到60周岁,在自己工作的城市有没有贷款买房或租房等。

报信息。无论是选择在扣缴单位发工资时扣除,还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除,都需要填报专项附加扣除信息。

留资料。部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。需要注意的是:留存资料不需要提交,申报时既不需要给税务机关,也不需要给扣缴单位;税务部门事后核验时,凡是能通过部门之间信息共享核对上的,就不需要找纳税人查阅留存资料。


四种填报方式任选


浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍,专项附加扣除填报方式有四种,可任意选择:一是下载手机App“个人所得税”填写,二是登录国家税务总局浙江省税务局网站填写,三是填写电子信息表,四是填写纸质信息表。《个人所得税专项附加扣除信息采集表》现在可以在税务局网站上下载,上面有详细说明,按要求填写即可。

专项附加扣除原则上由纳税人自行申报,如果单位同意办理,也可将纸质或者电子表单提交给单位财务或人力资源部门,或通过手机App或网页填写后推送给单位,这样每月发工资时就可以办理扣除。

2019年1月3日8:30以后,浙江省纳税人也可以在税务局网站填报专项附加扣除。忘记或填写不完整的,还可以在2020年3月1日-6月31日汇算清缴时将信息提供给税务机关再办理补退税。

由国家税务总局开发的App“个人所得税”已在主流手机应用商店开放下载,目前可以实名注册并完善个人信息,12月31日起可填报专项附加扣除信息。

刘丽坚特别提醒,第一次填报信息时务必填写完整,便于及时享受。年末如果无变化,确认一下就可以了;有变化的,只需更改有变化的内容,手续将大大简化。

单位只有预扣预缴每个月税的义务,没有填报专项附加扣除信息和年度汇算清缴的义务,因此,这两项事情最好由纳税人自行办理。


元旦起每月个税这样扣

那么,从明年1月起,每个月个税到底怎么扣?

余海涛说,从元旦起,居民通过单位缴纳个人所得税时,将按月预扣预缴,次年再进行汇算清缴。

通俗理解,就是单位在发工资时按当月收入算好预扣税,年末再把之前没有算的各种扣除算出来,在次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

为什么需要汇算清缴?因为预扣税和实际应纳税额可能不一致。比如没有填报专项附加扣除信息,导致平时多交税;或者一年中几个月工资收入特别多,几个月工资收入特别少,尤其是前多后少,也可能多交税;另外工资之外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费的,由于这些收入的预扣率按20%计算,也有可能需要退(补)税。

预扣税计算公式很复杂,基本原则是所有项目都要累计。直接看例子。

杭州白领A,独生子,父母均年满60岁,有一个在上小学的孩子。

1月应发工资20000元,当月专项扣除(即五险一金)4000元,每月减除费用(即免征额)5000元,专项附加扣除3000元,则其1月预扣税额计算公式为:

(20000-5000-4000-3000)(累计预扣预缴应纳税所得额)×3%(预扣率)-0(速算扣除数)=240元,即1月预扣个税240元。

到了2月,应发工资25000元,当月专项扣除4500元,每月减除费用5000元,专项附加扣除3000元,则其2月预扣税额计算公式为:

(20000+25000)(累计预扣预缴应纳税所得额)-(5000×2)(累计减除费用)-(4000+4500)(累计专项扣除)-(3000×2) (累计专项附加扣除)×3%(预扣率)-0(速算扣除数)-240(累计已预扣预缴税额)=375元,即2月预缴个税375元。

以后每个月以此类推,直到2020年1月申报2019年12月工资薪金个人所得税。到2020年2月份,从头再来。

余海涛说,这种计算方式,可以熨平月度收入不均导致的个税支出波动。并且,如果一年中几个月收入特别高,几个月收入特别低,还有可能在年度汇算清缴时产生退税。而以前只按当月收入扣缴个税,收入高的月份多交税,收入低的月份少交税,没有退税。
[来源: 杭州网]
[责任编辑:佚名]
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